福州大学本科生毕业设计：恒大集团

东莞茶山律师获悉

福州大秀至正秀环本科生毕业设计（论文）题目：房地产企业内部审计问题——以恒大集团为例 姓名：__**徐玉明 学号：系别 另U：经济管理系 专业：财务管理（大专至本科）年级：指导教师：____ 2019年5月9日 意义：恒大地产内部审计体系控制内控体系。内部审计帮助内部控制检查其各个风险环节。管理层了解内部控制各个细节的顺序和强度后，对恒大进行纠正和改进。房地产经营管理水平保障了恒大地产的健康运营。此外，恒大地产的内部审计制度也能为自身起到自我保护的作用。但如前所述，我国学者和金融行业工作者对房地产内部审计的研究，特别是在风险控制方面还不够全面，无法形成相应的研究体系，使得风险控制没有达到足够的水平。 。因此，在完善内部审计体系和风险控制体系方面，我们还有很大的探索空间。内部审计问题的研究仍然是一个有待发展的学术研究领域。

1.3 研究框架 本文的具体框架如下： 第一部分为绪论；第二部分分析房地产内部审计的现状及不足；第三部分提出恒大地产内部审计存在的问题及原因；第四部分是恒大地产内部审计风险的防范措施。第五部分提出解决房地产企业审计问题的建议。最后对全文进行总结。第二章 房地产行业内部审计的现状及不足 从目前情况看，房地产企业内部审计还存在不少不足和问题，或多或少影响了房地产企业的稳定健康发展。这些问题主要体现在以下几点： 2.1内部审计工作不够重视，其成功与否很大程度上取决于其内部审计部门的独立性。公司决策者对公司内部审计工作越了解，其独立性就越强。相关工作的开展也会更加容易。但从目前来看，不少公司领导对内部审计工作重视不够。有的企业甚至认为内部审计就是财务审计。在设立内部审计部门时，通常会从财务部门选拔人员。或者一些财务人员可以同时进行审计工作。不仅如此，其他部门对内部审计工作的认识也会出现一些偏差，进而排斥内部工作，严重影响内部审计工作的进展。 2.2 功能范围太小。目前，房地产企业的内部审计将更多地侧重于事中和事后审计。审计的必要性很低，审计的目标集中在如何避免错误、保护公司财产安全上。内部审计注重企业财务信息分析的真实性、完整性，未能有效反映经营效率的提高和企业风险管理水平的提高。

2.3 缺乏技术手段 目前，房地产企业内部审计工作主要集中在财务审计，其审计手段通常仅限于对财务信息的核查，如报表、账簿、凭证等。作为各种财务数据的分析和盘点。准实物资产等，但未深入参与经济责任划分、管理效能等审计工作。计算机和网络技术的应用仅限于处理文件，没有进行相应的管理审核。技术落后的问题依然存在，将严重影响内部审计工作的效率。 2.4 人员构成问题 很多公司的内部审计师来自于财务部门。他们的组成十分简单，缺乏专业的内部审计人员，不能有效适应内部审计工作的需要。因此，很多项目往往需要临时工作。从企业其他部门借调的人员很难适应绩效审计和管理审计的需要。加之缺乏综合分析能力，一些深层次、实质性的问题不能及时发现，也会导致内部审计的失败。很难全面反映。第三章 恒大地产内部审计存在的问题及原因 3.1 恒大地产内部审计存在的问题 3.1.1 管理模式制约内部审计的发展 恒大地产内部所有重要领导职务均由创始人及其亲属担任对于内部审计机构来说，这种情况使其工作难以开展，这种状态使其难以形成相对有效的监督体系，将严重阻碍内部审计绩效的发挥。恒大地产创始人兼董事长是工科出身，对内部审计的必要性和作用缺乏认识。他认为，审计部门只是对财务数据的重新审查，而不是上升到公司管理层甚至战略影响力层面。内部审计部门得不到领导的物质、财力、人力支持，发展缓慢⑶。

3.1.2管理层观念陈旧，忽视审计机构的重要作用。恒大地产现在正处于快速发展阶段，首要任务就是实现经营业绩最大化。因此，企业经营者的决策以利润为中心，企业的内部控制问题往往不是他们考虑的。一般只有当公司运营期间出现严重问题时才会想到内部审计。如果等到问题发生才进行事后控制，通常就为时已晚⑷。内部审计管理的缺失主要表现在以下几个方面：一是与同级其他部门相比，内部审计部门会显得水平较低，使得权威特征无法在内部审计中得到体现。审计。容易造成其他部门员工不积极配合内审部门的工作；其次，审计报告不能引起决策者的重视。审计报告提出的问题未引起足够重视，提出的整改措施未落实；最后是公司管理者自身素质和品德的局限性。大量事实表明，在公司高层管理者的指挥下，当前形势下，企业违规违纪现象最多。企业决策对于内部审计的重要性不言而喻。 3.1.3内部审计部门地位不高，工作进度低下。民营企业的特殊性，即企业的组织架构和人员安排都是由老板决定的，这大大削弱了内部审计的独立性。内部审计的灵魂是独立性。能否充分发挥审计的作用，审计部门能否真正发挥有用的作用，取决于独立程度。

恒大地产的产权特征主要表现为高度集中和封闭。公司股权掌握在少数人手中，股权高度集中。因此，企业决策通常是根据家族的意见，审计部门应该做什么也是由主要领导决定。此外，由于产权高度集中在家族成员手中，往往被委派到包括内部审计部门在内的重要岗位，且家族成员大多为非专业人士，进一步严重损害了内部审计的独立性。 。 3.2 恒大地产内部审计存在问题的原因 恒大地产审计风险存在的原因是多方面的，包括员工素质、管理水平、审计质量以及审计技术和方法等因素。风险形成的原因主要体现在以下几点： 3.2.1审计独立性过低。恒大内部审计部门在组织架构上并不完全独立。审计人员的组织关系和经济关系属于当地分支机构。主要原因是审计人员与被审计单位的经济关系尚未完全脱离，审计人员害怕或不愿意毫无保留地报告问题，容易产生审计风险。独立性是审计的灵魂，是内部审计能否保持客观、公正、公正判断、充分发挥内部审计职能的关键。主要包括：审计工作的独立性、审计机构的独立性、审计业务的独立性和审计人员的独立性[邱]此外，恒大地产的内部审计机制还不够完善。客观上，由于房地产内部审计风险增加，内部审计机构缺乏一定的权威和独立性，容易导致审计风险增加。

恒大地产内部审计缺乏企业内在需求。恒大地产没有客观需要建立内部审计来提高经营管理和经济效益。随着制度的改革和市场的不断进步，虽然恒大内部审计的重要性有所提升，但“理论重要、规划次要、实践不必要”的思想仍然很普遍在公司里。内部审计工作没有得到应有的重视。 3. 2. 2 缺乏完整的质量控制标准 从恒大内部控制体系的运行情况可以看出，成功的审计质量管理体系可以加强审计力度，规范审计行为，提高审计人员的责任意识，降低审计风险。扮演一个非常好的角色。目前，审计机关已出台国家审计基本标准、通用标准、专业标准、操作指南等一系列审计质量控制指标。 7 。这一系列指标中，定性内容较多，但定量内容不足。恒大地产内部审计制度改革后，内部审计在组织机构、员工管理等方面形成了初步框架。但内部审计管理体制基本遵循传统的分散式规章制度，缺乏系统、完整的内部审计章程。规范或约束审计机构和审计人员行为的标准。这使得审计定性、证据收集、计划、结论等方面的制定很容易不符合标准，影响内部审计质量，容易引发审计风险。此前提出的规章制度已经不能满足业务发展的需要。内部控制存在盲点，监管薄弱。这是迫切需要修改和完善的。

因此，审计人员在工作中对出现的问题进行定性、评价和处罚时，会遇到一些毫无根据或十分模糊、矛盾的情况，很容易导致审计执行和工作的缺失或越位。这种现象必然导致审计风险⑻。如果由内部审计部门负责监督，这将增加内部审计部门的监督压力，大大增加内部审计部门面临风险隐患的概率。 3.2.3人员缺乏风险意识。近年来，审计监督范围不断扩大。审计范围、审计项目数量与以往不同。完成审计任务的压力也很大。由于人员少、任务普遍重，一些审计人员有一个共同的应对理念“审计完成任务”。他们缺乏风险意识，质量意识差。他们在一定程度上往往忽视审计质量的要求，容易出现“再就业”。完成任务而忽视审计质量”⑼，最终导致开展的项目太多，而能很好完成的却很少，也影响了审计质量，从而留下了风险。它潜伏在审计过程和操作中恒大地产各项目始终存在的问题，并不能完全杜绝，从近几年的内部审计结果分析观察，截至目前，即使没有发生过导致工作被动或引发的事件。风险造成的损失，一些潜在的通过回顾和反思过去的审计项目仍然可以发现风险。

归根结底，一是缺乏健全的风险管理体系，二是缺乏有效防控风险的技术手段，三是审计人员思想观念不够重视。 3.2.4从业人员专业知识层次结构和水平相对单一。恒大的内部审计师大部分来自会计专业。因此，其他相关知识相对缺乏，无法从更高的角度观察和分析审计。出现的问题。因此，出具强有力的审计报告并不是一件简单的事情，也不能为企业做出科学决策提供更有力的依据。面对恒大房地产业务的不断发展和新业务、新产品的不断推出。如果恒大内部审计人员的综合素质不高，这必然会带来审计风险。审计工作的要求非常高。不仅要求从业人员具有扎实的会计、审计、法律、税务等方面的知识和技能，而且还具有丰富的实习经验、良好的文字分析能力、较强的判断能力、较强的职业意识。敏感性和高尚的职业道德缺一不可。但现阶段，恒大内部审计人员存在年龄偏大、理论基础不扎实、专业技术不精通等问题。其内部审计结论的准确性必然较低，甚至可能导致严重的后果。进一步影响内部审计机构和人员的权威。但审计结论往往不能很好地从管理、运行、制度等角度进行分析，为决策者提供更具参考价值和意义的信息或建议。

此外，不同的内部审计人员根据不同的规章制度可能会得出不同的内部审计结论，或者在表达相同的内部审计结果时使用不同的措辞，也会造成审计问题。风险。 3.2.5方法方法落后。首先，审计手段还处于账户审计、系统审计的基础阶段或者风险导向审计的初级阶段。其次，目前的审计技术手段仍然以账目审计为基础。主要是还不能满足审计的需要[⑵．面对被审计单位的海量数据，尽管使用计算机进行审计已经非常普遍，但审计软件技术的发展速度仍然跟不上实时的步伐。随着恒大地产进军金融业务，不断细化和创新财务管理、金融产品和服务，审计环境发生了巨大变化。财务审计的范围不再局限于传统的财务收支审计和纠错。审计逐步向风险评估审计、效率审计、责任审计转变。随着越来越多新的审计项目的出现，审计工作的难度逐渐加大，这也对审计人员的专业水平提出了更高的要求，这也促使审计人员提高自己的专业技能，否则很容易引发审计风险。恒大地产的内部审计受到时间和空间的限制。由于成本效益原则的考虑，抽样审计取证的方式会更加普遍。但由于样本的科学性和代表性有限，审计结论也有局限性。经常存在一定的错误，从而产生内部审计风险⑶。

此外，大多数企业已经意识到他们必须以电子方式管理业务数据。如果不能实现系统间的数据共享，就达不到控制审计对象整体风险的目的，而且容易造成技术风险。这将延长恒大数据备份和转换的效率，并严重影响审计工作的进度。第四章 恒大地产内部审计风险防范对策 4. 1 培养风险防范意识，首先要增强审计对象对风险的敏感度。由于客观原因，审计对象造成的风险难以控制，审计人员必须具备足够的知识。首先，需要将国内金融业宏观经济政策研究与国外进行比较，识别风险。其次，探索特定审计对象的管理体系，评价其内部控制环节和体系完整性。三是完善审计主体风险管理。审计主体是防范和管理审计风险的重点|⑸。审计机构内部建立一套完整的绩效评价体系，有利于审计风险的识别和预警，可以在一定程度上降低审计风险。 4.2要对审计人员进行业务培训，提高其业务素质，首先必须建立审计人员质量管理体系，正确利用审计人才资源，达到审计工作调控的目标。它包括以下几点：（一）政治标准。这需要审计人员使用定性指标。 （二）业务标准。结合了定性和定量指标。首先，定性是指审计人员必须精通审计基本知识，了解审计法规；能够记忆会计准则及相关专业会计知识和财务法规；并具有一定的审计、会计工作经验。

数量是指获得的相关职称、业绩成绩等。 （三）文化标准。首先，审计人员必须具有一定的文化水平和良好的组织能力和分析能力。其次，制定审计人才培训计划，包括培训时间、内容、目的、培训效果评价等。首先，根据审计层次和级别的差异，对审计人员进行审计项目管理、总体分析、审计实务、审计评价等能力以及财务业务培训，特别是对具备财务审计专业知识的审计人员进行培训。并具有一定的工作能力。审计人员应接受计算机知识培训，具有计算机知识的人员也应接受审计专业知识培训。其次，审计人员能否顺利履行审计工作是发挥内部审计作用的关键。审计人员只有具备独立收集、分析、评估和记录信息的能力，以及完成任务所需的知识技能和其他专业技能，才能发现审计工作中存在的问题，并为有效地提出宝贵的建议。风险防范的目的。随着内部审计在企业中发挥着越来越重要的作用，审计部门不仅需要会计专业人员，还需要许多具有相关经济、管理知识的专家，如内部控制专家、风险控制专家等。以及审计信息系统方面的专家。因此，有必要通过后续教育、培训等渠道茶山镇律师，提高企业审计师的综合素质。学习其他相关行业的知识，开阔自己的视野，增加自己的阅历，提高自己的专业知识。

4.3开发恒大地产审计软件，提高计算机应用水平。随着计算机审计的普及，审计范围比以前更加广泛，审计内容也更加多样化。也达到了从抽查开始的目的。详细调查的变化。随着恒大业务和计算机应用水平的不断发展和提高，这就需要审计人员不断开发与公司审计工作相匹配的软件，并将其与被审计单位的数据进行关联。 ，以便对被审计单位的数据进行实时处理和分析，通过计算机审计结果发现更多审计线索 |审计技术也在不断创新，能够更有效地防范风险，提高企业管理水平。能力。恒大地产采取以下措施规避风险：（1）运用多种风险控制工具，灵活制定和应用系统化审计程序。企业的具体审计业务实际上是在网络化系统中实施的，连接部门、岗位之间重要数据的审计记录，实现科学的网络化审计流程。自动识别和分类潜在风险，系统、严格地控制不同环节、不同环境的部门及其人员，并相互授权、相互检查、监督，避免可能被遗漏的风险，有效实现规避风险的工具转型。现代审计方法的应用使得网络化审计成为可能，能够在事前和事中控制人为风险是非常有价值的。 （2）在塑造风险模型的基础上形成审计标准化，分析过程中的风险差异和方法，促进操作风险识别、风险评估和提供对策方案、数理统计、内部控制和风险转移等方面的形成； ETC。

合理运用模块化审核方法指导内部审核实施，确保作业标准和质量的统一。具体的量化风险指标和建模风险方法已成为业内众多审计师的指标，使得房地产企业的风险监控日益成熟1⑻。在企业日常经营管理系统中，通过审计软件获取数据并保证数据的及时性，搭建数据共享和流转平台，保证审计信息渠道畅通和审计高效，降低审计风险。 4.4 提高质量控制的技术方法水平 想要提高审计质量水平，必须引入审计质量管理体系。信息化条件下，能够通过管理系统检查审计机构的审计质量标准，可以规范审计行为，提高审计质量，规避风险，显得非常重要。审计质量管理体系包括审计质量标准、职责和评价体系的制定。 （1）在手段上，计算机程序用于审计的各个阶段：审计准备阶段、计划阶段、审计证据和审计工作底稿，以及审计信息报告和摘要的质量控制过程的使用。系统赋予的权限对各个审核环节进行监督。计算机系统中未能完成所需操作将导致无法进行下一步。各级领导按照系统赋予的权限实时监督审计工作，不干预审计人员的工作。系统日志将记录审计人员的工作记录，有利于跟踪和检查审计责任，营造更加合理、有效的审计质量监督环境。

（二）检查审计机构外部审计质量控制情况，控制审计质量[2]。 】。 （三）建立以项目质量为评价指标的指导体系，不断提高审计人员的审计质量意识。 （四）成立质量检查组，对审计项目质量进行监督、检查、评价和问责，确保发挥审计质量的制约作用。 4.5 落实审计程序，规范行为操作 如今，金融创新不断发展，金融衍生品层出不穷。随着恒大业务不断拓展，严格控制审计风险尤其是检查风险变得更加必要。更要加强审计机构自律能力，建立严格的审计程序，规范行为操作。主要目的是严格把控各阶段工作，充分做好审前调查，制定有针对性的审计计划。实施审计时，应充分利用重要性水平分析和内部控制体系测试方法，以便更有针对性地进行审计。这个过程尤为重要。不仅可以提高工作效率、降低风险，还可以加强对审核项目的审核，有效控制整个审核过程的质量。首先，要树立和强化全面风险控制理念，保持良好的职业道德。更重要的是建立一支高素质的专业内部审计团队，在决策过程和业务实施过程中落实风险导向，形成一批熟悉国内审计师HL、具备外部审计准则相关知识的人员、会计准则等。由于风险控制需求的变化，内部审计人员必须接受专业技能和计算机相关知识的培训。金融知识也必须与时俱进。他们还必须学习新的相关业务流程和风险，并为审核员安排中长期培训。通过培训、讲座等方式规划、接受专业机构的外部培训和公司的内部培训，不断丰富内部审计师的风险管理理论和实践技能。

第五章解决房地产企业审计问题的建议五、1、提高企业管理者对审计的认识。随着《审计署内部审计工作规定》和《内部审计基本规范》的颁布实施，作为公司管理层决策者必须全面学习和认识审计工作的作用和效果，提高自身素质。提高全体管理人员的综合素质，建立内部审计机构，维护内部审计人员的工作地位，保证内部审计工作能够在企业内部开展。能够顺利开展S'5.2 合理调整内部审计工作范围。房地产企业内部审计工作过程中，可以根据实际情况合理调整工作范围东莞茶山律师，将原来只注重事中事后审计的工作方式转变为注重事中事后审计的工作方式。工作前、工作中、工作后。进行事后审核全过程审核，同时合理拓展业务范围。从最初只关注金融相关业务，逐步拓展到涵盖建设、销售、运营等所有业务流程，同时重点关注房地产企业的内控和风险管理，确保整体管理企业素质得到提升。 5.3改进审计方法，提高内部审计质量。 21世纪是信息技术的时代。技术的发展在很大程度上影响着审计对象和审计方法。房地产企业内部审计部门应根据实际情况与时俱进。按照趋势，通过引入计算机信息技术和不断学习，用现代电子数据处理业务方法代替传统的手工业务处理方法，从而适应当前更加复杂、数据量较大的审计活动。

5.4 优化内部审计师专业结构。在实际的工作过程中，房地产企业应逐渐根据生产技术的特征向审计部门了解管理并具有专业技能的人员。只有这样，只有合理的专业结构才能更适合房地产公司的发展需求。同时，房地产公司应通过接受外部培训或引入新的才能来关注更新审计师的专业知识。只有这样，才能不断地培养相应的审计人才，并建立具有完全知识的内部团队。审计团队。 5。5改善资产管理并建立合理的内部管理系统。房地产公司应严格管理和控制资产，建立和改善内部资产管理系统，并注意该系统的实施。每个管理职位的具体责任应明确定义。 ，确保资产管理的每个链接都可以通过这种方式找到相应的负责人，在企业内创建一个良好的审计环境[2当然，我们可以建立相应的绩效管理系统，对负责问题的人进行一定的惩罚，并给具有良好表现的员工奖励，以动员员工的热情。结论控制房地产企业内部审计风险管理的有效性并确保有效实施内部控制系统对防止房地产企业的全面风险管理机制，解决房地产行业的风险并促进健康的风险有重要影响以及房地产行业的快速发展。

中国目前关于房地产行业内部审计问题的研究仍处于探索阶段。我希望本文可以帮助促进中国房地产行业中内部审计问题的理论发展和应用。参考文献[U2016“北金融”一般目录[J]。北部金融，2016年（12）：106-112。 [2] Shi 。供应方改革背景下的财务会计策略研究[J]。中国内部审计，2017年（03）：98-100。 [3] Lu 。中央银行内部审计和区域金融稳定性在新的正常下 - 基于基层中央银行的案例分析[J]。北部金融，2017年（04）：82-84。 [4] Shi 。关于供应方面的财务会计改革的简要讨论[J]。西方经济管理论坛，2017年，28（03）：32-34。 [5] Qin ，Wei ，Xie yi。在新的经济正常[J]下对商业银行内部控制的研究。中国国际金融（中文和英语），2016年（23）：110-113。 [6]广西投资集团有限公司，研究小组，Zhao Xuhai，Ou Sufen，Yu ，Ning 。在供应方改革的背景下实现团体审计工作的转型和升级的途径[J]。中国内部审计，2017年（07）：8-13。 [7] ，Zhun Zheng。内部审计对“供应方”改革的作用和影响[J]。经济研究指南，2017年（17）：132-133。 wu 。讨论基于新常规[J]的企业内部审核的创新路径。会计通讯，2017（25）：86-89。 [9] Gu Bo。在为实体服务和加深改革的同时预防和控制财务风险[J]。中国金融，2017年（18）：9-11。 [10] Cui 。 “对增值税的业务税” [J]]后对建筑企业的内部控制进行分析。 and ，2017（10）：31-33。 [11]“银行家” 2017 [J]。银行家，2017年（12）：141-144。 [12] 2017年杂志“冶金学会计”的问题1?12目录[J]。冶金学会计，2017年（12）：52-55。 [13] Chen 。分析地方政府投资和融资平台的内部控制[J]。当代会计，2017年（12）：54-55。 [14] T 。中小型企业缺乏面向风险的审计的原因和预防性对策[J]。管理观察，2018（01）：166-167。 [15]应对全球金融危机并促进湖北的经济发展 - 2009年湖北金融高级论坛对学术观点的评论[J]。湖北经济大学杂志，2009,7（04）：128-129。 [16] Xie Ying。供应方改革中的财务会计工作研究[J]。现代通讯，2017年（23）：48。 [17]回应全球金融危机并促进了湖北的经济发展，这是对2009年Hubei 高级论坛[J]的学术观点的回顾。湖北经济大学杂志，2009,7（04）：128-129。 [18] Wu 。简要讨论了高清公司的管理问题和应收账款的建议[J]。现代企业，2018（02）：87-88。 [19] Xie Ying。供应方改革中的财务会计工作研究[J]。现代企业通讯，2017年（23）：48。

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